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Les Écritures Comptables : Journal, Grand Livre, Balance et Exemples 📊
📑 Sommaire
- Qu’est-ce qu’une écriture comptable ?
- Le journal comptable
- Les journaux auxiliaires
- Le grand livre
- La balance
- La chaîne comptable : du journal au bilan
- Écritures d’achats
- Écritures de ventes
- Écritures de règlements
- Écritures d’avoirs (retours et remises)
- Écritures de salaires
- Écritures d’immobilisations
- Écriture de déclaration de TVA
- Écritures d’inventaire (clôture)
- Exercice corrigé : 10 opérations
- Erreurs fréquentes à l’examen
- Questions fréquentes
Qu’est-ce qu’une écriture comptable ? ✏️
Une écriture comptable est l’enregistrement d’une opération économique dans les comptes de l’entreprise. En comptabilité en partie double, chaque écriture comprend au moins un compte débité et un compte crédité, pour un même montant total.
Chaque écriture doit contenir 5 éléments :
| Élément | Ce que c’est | Exemple |
|---|---|---|
| Date | La date de l’opération | 15/01/N |
| Comptes | Les numéros et intitulés des comptes mouvementés (au moins 2) | 607 — Achats de marchandises / 401 — Fournisseurs |
| Montants | Les sommes au débit et au crédit (total débit = total crédit) | Débit : 1 000 € / Crédit : 1 000 € |
| Libellé | La description de l’opération | « Facture n°2025-042 — Fournisseur Dupont — Marchandises » |
| Pièce justificative | Le document qui prouve l’opération | Facture, bulletin de paie, relevé bancaire, ticket de caisse |
⚠️ Règle absolue : pas de pièce justificative = pas d’écriture. En comptabilité, on n’enregistre rien sans preuve. C’est une obligation légale.
Le journal comptable 📒
Le journal comptable (ou livre-journal) est le document où les écritures sont enregistrées dans l’ordre chronologique. C’est le document comptable obligatoire le plus fondamental, avec le grand livre.
Voici la présentation standard d’un journal :
| Date | N° compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|---|
| 15/01/N — Facture n°042 — Fournisseur Dupont — Marchandises | ||||
| 15/01 | 607 | Achats de marchandises | 1 000 | |
| 44566 | TVA déductible sur ABS | 200 | ||
| 401 | Fournisseurs | 1 200 | ||
Conventions d’écriture : les comptes débités sont inscrits en premier, les comptes crédités sont légèrement décalés vers la droite. Le libellé indique la nature de l’opération et la référence de la pièce justificative. Un trait horizontal sépare chaque écriture.
En pratique, les logiciels comptables (Sage, Cegid, EBP, Pennylane…) génèrent automatiquement le journal à partir de la saisie des écritures. Le journal papier n’existe plus dans la grande majorité des entreprises, mais le principe reste le même.
Les journaux auxiliaires 📚
Dans la pratique, les entreprises n’utilisent pas un seul journal mais plusieurs journaux auxiliaires spécialisés. Chaque type d’opération a son journal dédié :
| Journal | Code | Ce qu’on y enregistre | Comptes principaux |
|---|---|---|---|
| Journal des achats | HA | Toutes les factures fournisseurs reçues | 607, 601, 606, 611-626, 44566, 401 |
| Journal des ventes | VE | Toutes les factures clients émises | 411, 707, 706, 44571 |
| Journal de banque | BQ | Tous les mouvements du compte bancaire (encaissements, virements, prélèvements) | 512, 401, 411, 164, 421… |
| Journal de caisse | CA | Toutes les opérations en espèces | 530, 607, 707… |
| Journal des opérations diverses | OD | Salaires, TVA, amortissements, provisions, écritures d’inventaire, clôture | 641, 645, 681, 44551, 151… |
En fin de mois, les totaux de chaque journal auxiliaire sont centralisés dans le journal général. C’est la centralisation qui permet d’avoir une vue globale de toutes les écritures.
💡 Astuce pratique : quand on vous demande à l’examen « dans quel journal enregistrer cette opération ? », la réponse est simple : une facture fournisseur → HA. Une facture client → VE. Un mouvement bancaire → BQ. Tout le reste → OD.
Le grand livre 📖
Le grand livre reprend exactement les mêmes écritures que le journal, mais les classe par compte au lieu de les classer par date. C’est la vue « par compte » de la comptabilité.
Chaque compte du plan comptable utilisé par l’entreprise a sa page dans le grand livre, sous forme de compte en T :
| 512 — Banque | |
|---|---|
| Débit | Crédit |
| 03/01 — Encaissement client Durand : 2 400 | 05/01 — Règlement fournisseur Dupont : 1 200 |
| 10/01 — Emprunt BNP : 20 000 | 15/01 — Loyer janvier : 1 800 |
| 18/01 — Encaissement client Martin : 3 600 | 25/01 — Salaires nets : 4 500 |
| 31/01 — Cotisations sociales : 2 800 | |
| Total débit : 26 000 | Total crédit : 10 300 |
| Solde débiteur : 15 700 € | |
Le grand livre est un document obligatoire. Il permet de reconstituer l’historique de chaque compte et de vérifier les soldes. En pratique, le logiciel comptable le génère automatiquement.
Relation journal ↔ grand livre : le journal est la source (enregistrement chronologique), le grand livre est le classement (par compte). Les deux contiennent exactement les mêmes données, présentées différemment.
La balance 📊
La balance est un tableau récapitulatif qui liste tous les comptes utilisés avec pour chacun : le total des mouvements débit, le total des mouvements crédit et le solde (débiteur ou créditeur).
| N° compte | Intitulé | Total débit (€) | Total crédit (€) | Solde débiteur (€) | Solde créditeur (€) |
|---|---|---|---|---|---|
| 101 | Capital social | 0 | 50 000 | 50 000 | |
| 164 | Emprunts | 2 000 | 20 000 | 18 000 | |
| 401 | Fournisseurs | 8 400 | 12 000 | 3 600 | |
| 411 | Clients | 14 400 | 9 600 | 4 800 | |
| 512 | Banque | 26 000 | 10 300 | 15 700 | |
| 607 | Achats de marchandises | 10 000 | 0 | 10 000 | |
| 707 | Ventes de marchandises | 0 | 12 000 | 12 000 | |
| … | … | … | … | … | … |
| TOTAUX | XXX | XXX | YYY | YYY |
Le contrôle fondamental de la balance :
| Vérification | Ce qu’il faut |
|---|---|
| Total des mouvements débit = Total des mouvements crédit | ✅ Sinon, il y a une erreur d’écriture (partie double non respectée) |
| Total des soldes débiteurs = Total des soldes créditeurs | ✅ Sinon, il y a une erreur de calcul |
La balance est l’outil de vérification par excellence. Si les totaux ne sont pas égaux, il y a forcément une erreur quelque part. C’est aussi le point de départ pour établir le bilan et le compte de résultat.
La chaîne comptable : du journal au bilan 🔗
| Étape | Document | Contenu | Vue |
|---|---|---|---|
| 1 | Pièce justificative | Facture, bulletin de paie, relevé… | Preuve de l’opération |
| 2 | Journal (auxiliaire) | Écriture datée : comptes, montants, libellé | Chronologique |
| 3 | Grand livre | Report des écritures dans chaque compte | Par compte |
| 4 | Balance | Récapitulatif de tous les comptes avec soldes | Synthétique |
| 5 | Bilan + Compte de résultat | Documents de synthèse annuels | Patrimoniale + Activité |
Chaque étape s’appuie sur la précédente. La balance est le dernier contrôle avant la production des comptes annuels. En pratique, avec les logiciels, les étapes 2 à 5 sont quasi-simultanées : dès qu’on saisit une écriture, le grand livre, la balance et les documents de synthèse se mettent à jour automatiquement.
Écritures d’achats 🛒
Achat de marchandises à crédit (avec TVA)
Facture : 3 000 € HT + 600 € TVA (20%) = 3 600 € TTC
| Compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|
| 607 | Achats de marchandises | 3 000 | |
| 44566 | TVA déductible sur ABS | 600 | |
| 401 | Fournisseurs | 3 600 |
Achat de prestation de service (honoraires comptables)
Facture : 2 500 € HT + 500 € TVA (20%) = 3 000 € TTC
| Compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|
| 6226 | Honoraires | 2 500 | |
| 44566 | TVA déductible sur ABS | 500 | |
| 401 | Fournisseurs | 3 000 |
Achat de fournitures au comptant (espèces)
Ticket de caisse : 60 € TTC (TVA 20%), payé en espèces
| Compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|
| 6064 | Fournitures administratives | 50 | |
| 44566 | TVA déductible sur ABS | 10 | |
| 530 | Caisse | 60 |
Écritures de ventes 💰
Vente de marchandises à crédit
Facture : 5 000 € HT + 1 000 € TVA (20%) = 6 000 € TTC
| Compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|
| 411 | Clients | 6 000 | |
| 707 | Ventes de marchandises | 5 000 | |
| 44571 | TVA collectée | 1 000 |
Vente de prestation de service
Facture : 1 500 € HT + 300 € TVA (20%) = 1 800 € TTC
| Compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|
| 411 | Clients | 1 800 | |
| 706 | Prestations de services | 1 500 | |
| 44571 | TVA collectée | 300 |
Vente au comptant (encaissement immédiat par CB)
Vente : 800 € HT + 160 € TVA = 960 € TTC, encaissé par carte bancaire
| Compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|
| 512 | Banque | 960 | |
| 707 | Ventes de marchandises | 800 | |
| 44571 | TVA collectée | 160 |
Écritures de règlements 🏦
Règlement d’un fournisseur par virement
| Compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|
| 401 | Fournisseurs | 3 600 | |
| 512 | Banque | 3 600 |
On débite le fournisseur (sa dette diminue = diminution d’un passif → débit) et on crédite la banque (l’argent sort = diminution d’un actif → crédit).
Encaissement d’un client par virement
| Compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|
| 512 | Banque | 6 000 | |
| 411 | Clients | 6 000 |
Règlement d’un fournisseur par chèque
| Compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|
| 401 | Fournisseurs | 1 200 | |
| 512 | Banque | 1 200 |
💡 Note : qu’il s’agisse d’un virement, d’un chèque ou d’un prélèvement, l’écriture est la même. Le mode de paiement est précisé dans le libellé, pas dans les comptes.
Remboursement d’un emprunt (capital + intérêts)
Échéance mensuelle : 500 € de capital + 80 € d’intérêts = 580 €
| Compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|
| 164 | Emprunts (remboursement du capital) | 500 | |
| 6611 | Intérêts des emprunts | 80 | |
| 512 | Banque | 580 |
Le capital remboursé diminue la dette (compte 164 au débit). Les intérêts sont une charge financière (compte 6611).
Écritures d’avoirs (retours et remises) 🔄
Avoir fournisseur (retour de marchandises)
Avoir reçu : 500 € HT + 100 € TVA = 600 € TTC
| Compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|
| 401 | Fournisseurs | 600 | |
| 607 | Achats de marchandises | 500 | |
| 44566 | TVA déductible sur ABS | 100 |
C’est l’écriture inverse de l’achat : on diminue la dette fournisseur (débit 401), on diminue la charge (crédit 607) et on diminue la TVA déductible (crédit 44566).
Avoir client (retour ou remise accordée)
Avoir émis : 300 € HT + 60 € TVA = 360 € TTC
| Compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|
| 707 | Ventes de marchandises | 300 | |
| 44571 | TVA collectée | 60 | |
| 411 | Clients | 360 |
Écritures de salaires 👥
La comptabilisation des salaires est l’écriture la plus complexe du quotidien. Elle se fait en 3 écritures distinctes :
Écriture 1 — Constatation du salaire brut et des retenues salariales
Salaire brut : 3 000 € / Cotisations salariales : 690 € / Net à payer : 2 310 €
| Compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|
| 641 | Rémunérations du personnel (brut) | 3 000 | |
| 421 | Personnel — rémunérations dues (net à payer) | 2 310 | |
| 431 | Sécurité sociale (cotisations salariales URSSAF) | 480 | |
| 437 | Autres organismes sociaux (retraite, prévoyance…) | 210 |
Écriture 2 — Charges patronales
Cotisations patronales totales : 1 350 €
| Compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|
| 645 | Charges de sécurité sociale et prévoyance | 1 350 | |
| 431 | Sécurité sociale (cotisations patronales URSSAF) | 900 | |
| 437 | Autres organismes sociaux | 450 |
Écriture 3 — Paiement du salaire net
| Compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|
| 421 | Personnel — rémunérations dues | 2 310 | |
| 512 | Banque | 2 310 |
Le paiement des cotisations aux organismes sociaux (URSSAF, retraite…) se fait le mois suivant :
| Compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|
| 431 | Sécurité sociale | 1 380 | |
| 437 | Autres organismes sociaux | 660 | |
| 512 | Banque | 2 040 |
💡 Récapitulatif : le coût total pour l’employeur = salaire brut (3 000 €) + cotisations patronales (1 350 €) = 4 350 €. Le salarié reçoit 2 310 € nets. La différence (2 040 €) part aux organismes sociaux.
Écritures d’immobilisations 🏭
Acquisition d’une immobilisation
Achat d’un véhicule utilitaire : 15 000 € HT + 3 000 € TVA = 18 000 € TTC, payé par virement
| Compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|
| 2182 | Matériel de transport | 15 000 | |
| 44562 | TVA déductible sur immobilisations | 3 000 | |
| 512 | Banque | 18 000 |
⚠️ Si c’était un véhicule de tourisme, la TVA ne serait pas déductible → l’immobilisation serait comptabilisée TTC (18 000 €) au débit du compte 2182, sans compte 44562.
Cession (vente) d’une immobilisation
Vente d’un ancien ordinateur : prix de cession 400 € HT + 80 € TVA. Valeur brute d’origine : 1 200 €, amortissements cumulés : 1 000 €, VNC : 200 €.
Écriture 1 — Constatation de la sortie (VNC) :
| Compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|
| 28183 | Amortissements du matériel informatique | 1 000 | |
| 657 | Charges sur cessions d’immobilisations (VNC) | 200 | |
| 2183 | Matériel informatique (sortie du patrimoine) | 1 200 |
Écriture 2 — Constatation du produit de cession :
| Compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|
| 411 | Clients (ou 512 si comptant) | 480 | |
| 757 | Produits des cessions d’immobilisations | 400 | |
| 44571 | TVA collectée | 80 |
📌 Réforme PCG 2025 : les cessions d’immobilisations sont désormais enregistrées en exploitation (comptes 657/757), plus en résultat exceptionnel (anciens comptes 675/775). Certains sujets d’examen utilisent encore les anciens comptes — vérifiez la date du sujet.
Écriture de déclaration de TVA 📄
Voir la fiche détaillée : La TVA en comptabilité. Voici le rappel synthétique.
TVA à décaisser (cas normal)
TVA collectée : 4 000 € / TVA déductible ABS : 2 500 € / TVA déductible immo : 300 €
| Compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|
| 44571 | TVA collectée | 4 000 | |
| 44566 | TVA déductible sur ABS | 2 500 | |
| 44562 | TVA déductible sur immo | 300 | |
| 44551 | TVA à décaisser | 1 200 |
Écritures d’inventaire (clôture) 📅
Les écritures d’inventaire sont passées en fin d’exercice pour respecter le principe d’indépendance des exercices et donner une image fidèle du patrimoine. Elles sont toutes enregistrées dans le journal des opérations diverses (OD).
1. Dotation aux amortissements
Machine achetée 10 000 €, amortie sur 5 ans en linéaire → dotation annuelle = 2 000 €
| Compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|
| 6811 | Dotations aux amortissements sur immobilisations | 2 000 | |
| 2815 | Amortissements des installations techniques | 2 000 |
Voir la fiche détaillée : Amortissements et dépréciations.
2. Provision pour risques
Litige en cours, risque de condamnation estimé à 5 000 €
| Compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|
| 6815 | Dotations aux provisions pour risques | 5 000 | |
| 151 | Provisions pour risques | 5 000 |
3. Dépréciation d’une créance client
Client douteux — créance de 3 000 € TTC, risque de perte estimé à 60%
Dépréciation = 3 000 / 1,20 × 60% = 1 500 € (calculée sur le montant HT)
| Compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|
| 6817 | Dotations aux dépréciations des actifs circulants | 1 500 | |
| 491 | Dépréciations des comptes clients | 1 500 |
(On aura au préalable transféré la créance du compte 411 au compte 416 — Clients douteux.)
4. Charge constatée d’avance (CCA)
Assurance annuelle payée le 01/10/N : 1 200 € (couvre oct. N → sept. N+1). Au 31/12/N, il faut reporter 9 mois de charge (janv-sept N+1) = 900 €.
| Compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|
| 486 | Charges constatées d’avance | 900 | |
| 616 | Primes d’assurance | 900 |
Cette écriture est contrepassée (inversée) le 01/01/N+1.
5. Facture non parvenue (FNP)
Marchandises reçues en décembre N, facture attendue en janvier N+1. Estimation : 2 000 € HT.
| Compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|
| 607 | Achats de marchandises | 2 000 | |
| 44586 | TVA sur factures non parvenues | 400 | |
| 408 | Fournisseurs — factures non parvenues | 2 400 |
6. Variation de stocks
Stock initial de marchandises : 8 000 €. Stock final (inventaire physique) : 10 000 €. Augmentation de stock = 2 000 €.
| Compte | Libellé | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|
| 37 | Stocks de marchandises (stock final) | 10 000 | |
| 6037 | Variation des stocks de marchandises | 8 000 | |
| 37 | Stocks de marchandises (annulation stock initial) | 8 000 | |
| 6037 | Variation des stocks de marchandises | 10 000 |
Ou de manière simplifiée (l’approche la plus courante en examen) :
| Écriture | Compte | Débit (€) | Crédit (€) |
|---|---|---|---|
| Annulation stock initial | 6037 — Variation de stocks | 8 000 | |
| 37 — Stocks de marchandises | 8 000 | ||
| Constatation stock final | 37 — Stocks de marchandises | 10 000 | |
| 6037 — Variation de stocks | 10 000 |
Le solde du compte 6037 est créditeur de 2 000 € → il viendra diminuer les charges d’achats dans le compte de résultat (l’entreprise a acheté plus qu’elle n’a consommé → le stock a augmenté).
Exercice corrigé : 10 opérations 📝
La SARL Martin réalise les opérations suivantes en janvier N. Enregistrez chaque opération au journal.
| # | Date | Opération | Détail |
|---|---|---|---|
| 1 | 02/01 | Achat de marchandises à crédit | 4 000 € HT + 800 € TVA = 4 800 € TTC. Fournisseur A. |
| 2 | 05/01 | Vente de marchandises à crédit | 7 000 € HT + 1 400 € TVA = 8 400 € TTC. Client B. |
| 3 | 08/01 | Paiement du loyer par virement | 1 500 € HT + 300 € TVA = 1 800 € TTC. |
| 4 | 10/01 | Encaissement du client B | 8 400 € par virement bancaire. |
| 5 | 12/01 | Achat de fournitures en espèces | 120 € TTC (TVA 20%). |
| 6 | 15/01 | Règlement du fournisseur A | 4 800 € par virement. |
| 7 | 18/01 | Avoir du fournisseur A (retour) | 500 € HT + 100 € TVA = 600 € TTC. |
| 8 | 20/01 | Achat d’un ordinateur | 900 € HT + 180 € TVA = 1 080 € TTC, payé par virement. |
| 9 | 25/01 | Salaires du mois | Brut : 5 000 €. Cotisations salariales : 1 150 €. Net : 3 850 €. Patronales : 2 250 €. |
| 10 | 31/01 | Déclaration de TVA de janvier | À calculer. |
Corrigé
1. Achat de marchandises (02/01) — Journal HA
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 607 | Achats de marchandises | 4 000 | |
| 44566 | TVA déductible sur ABS | 800 | |
| 401 | Fournisseurs | 4 800 |
2. Vente de marchandises (05/01) — Journal VE
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 411 | Clients | 8 400 | |
| 707 | Ventes de marchandises | 7 000 | |
| 44571 | TVA collectée | 1 400 |
3. Loyer (08/01) — Journal BQ
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 613 | Locations | 1 500 | |
| 44566 | TVA déductible sur ABS | 300 | |
| 512 | Banque | 1 800 |
4. Encaissement client B (10/01) — Journal BQ
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 512 | Banque | 8 400 | |
| 411 | Clients | 8 400 |
5. Fournitures en espèces (12/01) — Journal CA
120 € TTC → HT = 120 / 1,20 = 100 € / TVA = 20 €
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 6064 | Fournitures administratives | 100 | |
| 44566 | TVA déductible sur ABS | 20 | |
| 530 | Caisse | 120 |
6. Règlement fournisseur A (15/01) — Journal BQ
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 401 | Fournisseurs | 4 800 | |
| 512 | Banque | 4 800 |
7. Avoir fournisseur A (18/01) — Journal HA
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 401 | Fournisseurs | 600 | |
| 607 | Achats de marchandises | 500 | |
| 44566 | TVA déductible sur ABS | 100 |
8. Achat ordinateur (20/01) — Journal BQ
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 2183 | Matériel informatique | 900 | |
| 44562 | TVA déductible sur immobilisations | 180 | |
| 512 | Banque | 1 080 |
9. Salaires (25/01) — Journal OD
Écriture 9a — Salaire brut :
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 641 | Rémunérations du personnel | 5 000 | |
| 421 | Personnel — rémunérations dues | 3 850 | |
| 431 | Sécurité sociale | 800 | |
| 437 | Autres organismes sociaux | 350 |
Écriture 9b — Charges patronales :
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 645 | Charges de sécurité sociale | 2 250 | |
| 431 | Sécurité sociale | 1 500 | |
| 437 | Autres organismes sociaux | 750 |
10. Déclaration de TVA (31/01) — Journal OD
TVA collectée (opération 2) : 1 400 €
TVA déductible ABS (opérations 1+3+5−7) : 800 + 300 + 20 − 100 = 1 020 €
TVA déductible immo (opération 8) : 180 €
TVA à décaisser : 1 400 − 1 020 − 180 = 200 €
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 44571 | TVA collectée | 1 400 | |
| 44566 | TVA déductible sur ABS | 1 020 | |
| 44562 | TVA déductible sur immo | 180 | |
| 44551 | TVA à décaisser | 200 |
Erreurs fréquentes à l’examen ⚠️
| Erreur | Pourquoi c’est faux | Correction |
|---|---|---|
| Oublier la contrepartie (total débit ≠ total crédit) | Violation de la partie double | Toujours vérifier : total débit = total crédit pour chaque écriture |
| Enregistrer un achat TTC en charge | La charge est HT, la TVA va dans un compte de tiers | Séparer HT (compte 6xx) et TVA (compte 44566) |
| Confondre l’écriture de facturation et l’écriture de règlement | Ce sont deux opérations distinctes : la facture crée la dette/créance, le règlement la solde | Facture d’achat : débit 607, crédit 401. Règlement : débit 401, crédit 512. Pas en un seul mouvement. |
| Inverser débit et crédit sur le compte banque | Confusion avec le relevé bancaire | Compte 512 = actif. Argent qui entre = débit. Argent qui sort = crédit. |
| Oublier les charges patronales dans l’écriture de salaire | Le coût de l’employeur = brut + patronales, pas seulement le brut | Deux écritures : une pour le brut + retenues salariales, une pour les charges patronales |
| Passer directement l’avoir en diminution de la dette au lieu d’inverser l’écriture | L’avoir nécessite l’inversion des comptes de la facture d’origine | Avoir fournisseur : débit 401, crédit 607, crédit 44566 |
| Oublier de contrepasser les écritures de régularisation au 01/01/N+1 | Les CCA et PCA doivent être contrepassées à l’ouverture du nouvel exercice | Au 01/01/N+1 : passer l’écriture inverse de la CCA/PCA du 31/12/N |
Questions fréquentes sur les écritures comptables 🤔
C’est quoi une écriture comptable ?
Une écriture comptable est l’enregistrement d’une opération dans les comptes de l’entreprise. En partie double, chaque écriture a au moins un compte au débit et un au crédit, pour le même montant total. Elle est justifiée par une pièce comptable (facture, bulletin de paie, relevé bancaire…).
Qu’est-ce que le journal comptable ?
Le journal (livre-journal) est le document obligatoire qui enregistre chronologiquement toutes les opérations. Chaque écriture y figure avec date, comptes, montants, libellé et référence de la pièce justificative. En pratique, les entreprises utilisent des journaux auxiliaires (achats, ventes, banque, OD) centralisés dans le journal général.
Quelle est la différence entre le journal, le grand livre et la balance ?
Le journal = vue chronologique (par date). Le grand livre = vue par compte (chaque compte a sa page). La balance = tableau récapitulatif de tous les comptes avec soldes. Le journal est l’entrée, le grand livre le classement, la balance le contrôle (total débits = total crédits).
Quels sont les journaux auxiliaires les plus courants ?
Les cinq journaux auxiliaires : HA (achats — factures fournisseurs), VE (ventes — factures clients), BQ (banque — mouvements bancaires), CA (caisse — espèces), OD (opérations diverses — salaires, TVA, amortissements, provisions, clôture).
Comment passer une écriture comptable d’achat avec TVA ?
Débit du compte de charge (ex : 607 Achats) pour le montant HT, débit du compte TVA déductible (44566) pour la TVA, crédit du compte fournisseur (401) pour le montant TTC. Voir les exemples détaillés.
Comment comptabiliser les salaires ?
En 3 écritures : (1) brut au débit de 641, net au crédit de 421, cotisations salariales au crédit de 431/437. (2) Charges patronales au débit de 645, au crédit de 431/437. (3) Paiement du net : débit 421, crédit 512. Voir les écritures de salaires.
Qu’est-ce qu’une écriture d’inventaire ?
Les écritures d’inventaire sont passées au 31/12 pour respecter l’indépendance des exercices : amortissements (usure des immobilisations), provisions (risques), dépréciations (pertes de valeur), régularisations (CCA, PCA, FNP, PAR), variation de stocks. Voir la section écritures d’inventaire.
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